上海实习生交税政策和计算方法
1. 学生因实习取得劳务报酬所得的个人所得税如何扣缴?
答: 根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)规定,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得时,扣缴义务人应按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)中的累计预扣法进行计算和预扣个人所得税。
累计预扣法的计算公式为:
本期应预扣预缴税额 = (累计收入额 - 累计减除费用)× 预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
其中,累计减除费用是根据纳税人在实习期间的实际月份数进行计算的,按每月5000元的标准扣除。
预扣率、速算扣除数等,依据《个人所得税预扣率表一》执行。
2. 实习生适用预扣法前后,缴纳的税款有何差别?
答: 【举例】假设学生小张在2023年8月在某公司实习,取得劳务报酬3000元。如果扣缴单位按照累计预扣法进行预扣预缴税款,按照该方法,小张在扣除5000元的减除费用后将无需缴纳税款,相比于调整前将少缴税款440元。如果小张在年内没有其他综合所得,也无需办理年度汇算清缴退税。
3. 我是大学生,暑假期间在公司实习,如何缴纳个人所得税?
答: 根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)第二条规定,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得时,扣缴义务人应按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)中的累计预扣法计算和预扣个人所得税。
具体计算公式为:
本期应预扣预缴税额 = (累计收入额 - 累计减除费用)× 预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
其中,累计减除费用按每月5000元计算,乘以实习开始至当月的实习月份数。预扣率、速算扣除数等,依据《个人所得税预扣率表一》执行。
4. 我是应届毕业生,2023年6月毕业后与公司签订劳动合同,如何计算个人所得税?
答: 根据《公告》规定,首次取得工资、薪金所得的居民个人,在预扣预缴个人所得税时,扣缴义务人可以扣除自年初以来的累计减除费用(5000元/月)。
《公告》中的“首次取得工资、薪金所得的居民个人”,是指自纳税年度开始至新入职时,未曾取得过工资、薪金所得或连续性劳务报酬所得的居民个人。如果在入职前已有工资、薪金所得或已按累计预扣法预扣过劳务报酬所得税的个人,不适用此政策。但如果仅在入职前偶然获得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入,则不受影响,仍可享受该公告的相关规定。
例如,您在2023年6月毕业后进入公司工作,公司在发放6月工资时,在计算个人所得税时,可以扣除从年初至6月的累计减除费用(6个月×5000元/月),即30000元。
5. 我今年6月毕业后参加舞蹈兴趣班培训,是否可以享受“继续教育”专项附加扣除?
答: 不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第八条规定,纳税人可以享受学历(学位)继续教育的专项附加扣除,但此类扣除仅适用于在中国境内接受学历(学位)教育的支出,并且每月按400元定额扣除。
此外,纳税人在学历(学位)继续教育期间,扣除期限最多为48个月。而技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,可以在取得相关证书的当年按3600元定额扣除。像舞蹈、花艺等兴趣培训不属于“继续教育”范围,因此不可以享受此专项附加扣除。
6. 我是2023年毕业的应届生,之后自己创业,在上海设立了个体工商户,可以享受税收优惠吗?
答: 可以。根据《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号),从事个体经营的建档立卡贫困人口、持有《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员,自办理个体工商户登记之日起,在3年(36个月)内,每年可按最高12000元的标准扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税等。
对于高校毕业生来说,可以享受此政策。毕业年度的定义是指从1月1日到12月31日。
在上海,根据《关于转发<财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知>的通知》(沪财发〔2019〕3号),上海市范围内的高校毕业生创业税收优惠标准为每户每年14400元。
因此,您在2023年6月毕业后在上海设立的个体工商户,可以自办理个体工商户登记当月起,享受每年14400元的税收优惠,持续3年(36个月)。
来源:
https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/202307/t467907.html
https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/202111/t460942.html